Fastighetsägare som låter egen personal utföra jobb på byggnaden behöver ordentligt på fötterna om de ska begära tillbaka skatt i efterhand.
Uttagsbeskattning innebär att du ska betala moms på tjänster som du eller din personal utför åt dig själv och ditt företag. Det behöver således inte vara någon försäljning för att du ska vara skyldig att betala moms.
Reglerna om uttagsbeskattning har tillkommit av konkurrensskäl. För den som äger en fastighet utan att vara skattskyldig till moms kan momsen på inköpta tjänster inte dras av. Utan reglerna om uttagsbeskattning skulle det alltså vara billigare att låta egen personal svara för fastighetsskötseln än att köpa in tjänster från fristående entreprenörer.
I det här fallet handlade det om ett fastighetsbolag i Orsa som hävdade att man inte känt till reglerna om vilka tjänster som inte behövde beskattas och därför ville ha nedsatt uttagsbeskattning. Bolaget begärde avdrag för det man bedömde var uttagsskattefria arbeten utförda av förvaltningschefer, förvaltare, bovärdar, fastighetsskötare, besiktningsmän och städare. Skatteverket motsatte sig en nedsättning av skatten.
Den avgörande frågan i målet handlade om huruvida tjänsterna skulle betraktas som ”kamerala eller administrativa uppgifter” som inte omfattas av uttagsbeskattning. Och hur tung bevisbördan på den skattskyldige var. Enligt domstolen krävde den här bedömningen att bolaget skulle kunna dela upp arbetsuppgifterna i uttagsskattefria respektive uttagsskattepliktiga uppgifter med ett bevisunderlag som gjorde uppdelningen sannolik.
Domstolen menade att det ställs höga krav på en sådan utredning, och att bolaget behövde ta fram relevant bevisning som var kontrollerbar i efterhand. Det räckte inte med att peka på branschstatistik, nyckeltal eller riktvärden.
Inte heller var det tillräckligt att – som i det här fallet – göra schabloniserade bedömningar i efterhand från bolagets sida. Därför hade bolaget inte lyckats göra sannolikt att det hade rätt till ytterligare undantag från uttagsbeskattning.
Kammarrätten i Sundsvall, 26 mars 2014, 1081–1086-13.
Lisa Bergman
Uttagsbeskattning
Enligt 2 kapitlet 8 paragrafen mervärdesskattelagen ska uttagsbeskattning göras i samband med arbeten på:
egna fastigheter av dig som äger en fastighet t.ex. ett hyreshus.
... eller:
lägenheter om du innehar hyres- eller bostadsrätt som ingår i en ekonomisk verksamhet.
... och:
inte är skattskyldig till moms för den verksamheten.
låter anställd personal utföra vissa arbeten.
har lönekostnader för arbetena som överstiger 300.000 kronor under ett beskattningsår, inklusive avgifter som grundas på lönen.
Följande tjänster omfattas:
bygg- och anläggningsarbeten, inräknat reparationer och underhåll.
ritning, projektering, konstruktion eller andra jämförliga tjänster.
lokalstädning, fönsterputsning, renhållning och annan fastighetsskötsel.