En andel är kvalificerad om:
delägaren eller närstående varit verksam i betydande omfattning i företaget under beskattningsåret eller de fem föregående åren eller ...
delägaren varit verksam i betydande omfattning i hel- eller delägt företag som bedriver liknande verksamhet under beskattningsåret eller de fem föregående åren eller ...
företaget ägt andelar i ett fåmansföretag där delägaren eller närstående varit verksam ... och så vidare. Se första punkten.
En kvalificerad andel innebär att andelen är föremål för 3:12-reglerna och att en kapitalvinst på andelen ska tas upp som tjänsteinkomst till den del som det överstiger utdelningsutrymmet.
Femårsregeln innebär att reglerna om kvalificerade aktier fortsätter att gälla under ytterligare fem år även om ett fåmansföretag upphör att vara det.
Utomståenderegeln innebär att, om minst 30 procent av andelarna ägs av utomstående som har rätt till utdelning i motsvarande mån, ska andelarna bara räknas som kvalificerade om det finns särskilda skäl. 3:12-reglerna ska alltså inte tillämpas på andelarna i företaget. Vid den bedömningen är det beskattningsåret och de fem senaste åren som gäller. 100-basbeloppsregeln innebär att en kapitalvinst inte ska beskattas som tjänsteinkomst om det skulle medföra att delägaren och närstående under avyttringsåret och fem år tillbaka sammanlagt tagit upp mer än 100 basbelopp som tjänsteinkomst.