Erbjudandet
Mr Green & Co AB (Mr Green) har uppgett följande.
Årsstämman i Mr Green beslutade den 24 april 2014 om en aktiesplit 2:1 kombinerad med inlösen utan något anmälningsförfarande. Beslutet innebar en aktieuppdelning där de som på avstämningsdagen den 14 maj 2014 var aktieägare i Mr Green för varje innehavd aktie fick en ordinarie aktie och en inlösenaktie.
Sista dag för handel med aktier i Mr Green inklusive rätt till inlösenaktier var den 9 maj 2014.
Handel med inlösenaktier kunde ske under perioden den 16 maj – 2 juni 2014. Därefter löstes inlösenaktierna automatiskt in för 1,30 kronor per aktie.
Uppdelning av anskaffningsutgiften på ordinarie aktier och inlösenaktier
Av rättsfallet RÅ 1997 ref. 43 framgår att inlösenaktier, som erhållits på grund av innehav av aktier, inte anses vara av samma slag som övriga aktier i bolaget. Av detta följer att anskaffningsutgiften för de ursprungliga aktierna ska delas upp på inlösenaktier och kvarvarande aktier med utgångspunkt i deras marknadsvärden vid avskiljandet av inlösenaktierna.
Aktierna i Mr Green är noterade på Aktietorget. Sista dag för handel med aktier i Mr Green före split och avskiljande av inlösenaktier var den 9 maj 2014. Den lägsta betalkursen denna dag var 38,40 kronor.
Inlösenaktierna kunde säljas på marknaden och var noterade från och med den 16 maj 2014. Den lägsta betalkursen denna dag var 1,28 kronor.
Av den ursprungliga anskaffningsutgiften för aktier i Mr Green bör därför (1,28 / 38,40 =) 3,3 procent hänföras till inlösenaktierna och 96,7 procent till kvarvarande aktier.
Skatteregler för inlösen
När man löser in aktier i ett bolag anses man ha sålt aktierna. En kapitalvinstberäkning ska därför göras. Vid denna får man dra av den del av den ursprungliga anskaffningsutgiften som hör till de inlösta aktierna. Alternativt kan schablonmetoden användas för de aktier som är marknadsnoterade. Schablonmetoden innebär att anskaffningsutgiften får beräknas till 20 procent av den mottagna ersättningen för inlösta eller sålda inlösenaktier.
Exempel
Om anskaffningsutgiften för en aktie i Mr Green omedelbart före aktieuppdelningen var 30 kronor ska (0,033 × 30 =) 0,99 kronor hänföras till inlösenaktien. Den kvarvarande aktien får därefter en anskaffningsutgift på (30 – 0,99 =) 29,01 kronor.
Säljs eller löses inlösenaktien in för 1,30 kronor uppkommer en kapitalvinst på (1,30 – 0,99 =) 0,31 kronor.
Skatteverket har lämnat allmänna råd om uppdelning av anskaffningsutgift mellan kvarvarande aktier och inlösenaktier, se SKV A 2014:22.