Erbjudandet
CybAero AB (CybAero) har uppgett följande:
Styrelsen i CybAero beslutade den 17 oktober 2013 att genomföra en emission av aktier och teckningsoptioner med företrädesrätt för bolagets aktieägare. Erbjudandet innebar att den som på avstämningsdagen den 18 november 2013 var registrerad som aktieägare i CybAero ägde företrädesrätt att teckna aktier och teckningsoptioner av serie TO 8. För en aktie i CybAero erhölls en uniträtt. Innehav av åtta uniträtter berättigade till teckning av en unit. En unit bestod av två nyemitterade aktier och en teckningsoption av serie TO 8.
Teckningsrätterna (i bolaget prospekt benämnda uniträtter) handlades på NASDAQ OMX First North under perioden 21 november – 4 december 2013. Sista dag för att teckna units med stöd av uniträtter var den 9 december 2013. Anmälan om teckning av units med stöd av teckningsrätter skulle ske genom samtidig kontant betalning. Teckningskursen uppgick till 16 kr per unit motsvarande en emissionskurs per aktie om 8 kr. Teckningsoptionerna emitterades vederlagsfritt. De nyemitterade aktierna och teckningsoptionerna är föremål för handel på First North. Första dag teckningsoptionerna handlades var den 3 februari 2014.
Innehav av en teckningsoption av serie TO 8 berättigar till teckning av en nyemitterad aktie till en kurs om 12 kr. Teckning av aktier med stöd av teckningsoptioner av serie TO 8 äger rum den 15 – 30 januari 2015.
Skatteregler
Den sammanlagda anskaffningsutgiften för nytecknade aktier och optionsrätter till nyteckning av aktier anskaffade genom erbjudandet i form av units ska fördelas mellan aktierna och optionsrätterna på så sätt att fördelningen görs med utgångspunkt i marknadsvärdena för aktierna och teckningsoptionerna.
Anskaffningsutgiften för teckningsrätter tilldelade vid nyemissionen är noll kr.
Har teckningsrätter anskaffats på annat sätt än genom tilldelning vid emissionen utgör likviden för teckningsrätterna en del av anskaffningsutgiften för de nytecknade värdepapperna i CybAero.
Beräkning
Aktierna och teckningsoptionerna av serie TO 8 i CybAero är marknadsnoterade. Handeln med teckningsoptionerna påbörjades den 3 februari 2014. Medianvärdet av de fem första handelsdagarnas lägsta betalkurser uppgick till 16 kr för teckningsoptionen. Motsvarande medianvärde för aktien för samma tidsperiod uppgick till 25,30 kr per aktie.
Av anskaffningsutgiften för en unit i CybAero bör därför (2 × 25,30 / (2 × 25,30 + 16) =) 76 procent hänföras till de nytecknade aktierna och (16 / (2 × 25,30 + 16) =) 24 procent till teckningsoption TO 8.
Även i de fall betalda tecknade units (BTU) har köpts på marknaden och sedan sålts i form av aktier och teckningsoptioner, bör ovan angivna procenttal kunna användas vid fördelningen av anskaffningsutgiften på aktier och teckningsoptioner.
Exempel
Om anskaffningsutgiften för 1 nytecknad unit var 16 kr ska (0,76 × 16 =) 12,16 kr hänföras till de 2 nytecknade aktierna och (0,24 × 16 =) 3,84 kr till teckningsoptionen.
Skatteverket har lämnat allmänna råd om fördelningen av anskaffningsutgiften, se SKV A 2014:9