Det är inte alldeles enkelt att avgöra vilken anställningsförmån som är skattepliktig. Men snobbstämpel på sporten kan vara en varningsklocka. Dans, sjukvård och gymkort är skattefritt. Ridning, segling och golf är skattepliktiga anställningsförmåner.
Huvudregeln
Huvudregeln är att alla förmåner som utgått för tjänsten i princip utgör skattepliktig inkomst för mottagaren. Skattefria förmåner är under vissa förutsättningar undantagna från skatt. Värderingen ska ske utifrån marknadsvärdet, eller utifrån schabloner, som till exempel när det gäller bil- och kostförmån.
Några godkända friskvårdsaktiviteter
Gymkort
Minigolf
Klättring på klättervägg
Meditation/mental träning/mindfulness som stresshantering
Bowling
Vattenpolo
Dans
Lagidrotter
Massage
Tai chi
Akupunktur
Zonterapi
Kostrådgivning
Nikotinavvänjning (ej produkter)
Några icke godkända friskvårdsaktiviteter
Personlig tränare
Golf *
Bergsklättring
Coachingsamtal – oavsett fysisk/mentalt välbefinnande
Rodd
Segling
Ridsport
Utförsåkning skidor/snowboard
Vattenskidåkning
Motorsport
Sportdykning
Surfning
* Ett nytt förhandsbesked från Skatterättsnämnden öppnar för att golfspel på pay and playbana skulle kunna vara godkänd friskvårdsaktivitet.
Utbildning/studie- och konferensresor
För skattefrihet krävs:
Att utbildningen är till nytta för arbetsgivaren i dennes verksamhet.
Sex timmar per dag alternativt 30 timmar på en vecka, jämnt fördelat.
Ej för stort inslag av rekreation och nöje.
Dokumentera arbetsrelaterade aktiviteter.
Skattekonsekvenser om resan är en studieresa: Skattefritt för de anställda.
Skattekonsekvenser om resan är en nöjesresa: Skattepliktig förmån för de anställda.
En proportionering kan göras mellan skattefri och skattepliktig del av resa.
Kostförmån
Utgifter för mat är typiskt sett en privat levnadskostnad. Om maten bekostas av arbetsgivaren är det en skattepliktig förmån.
2015 | 2016 | |
|---|---|---|
Frukost, lunch och middag | 215 | 220 |
Lunch eller middag | 86 | 88 |
Frukost | 43 | 44 |
Mobil, platta, dator
För elektronisk utrustning eller abonnemang mot fast avgift (mobiltelefon, dator, läsplatta med mera) gäller enligt Skatteverket (ställningstagande från 9 juli 2014, dnr: 131 555207-13/111) att det på arbetsplatsen är skattefritt att använda utrustningen såväl privat som i tjänsten (abonnemang där det ej går att särskilja privat användning – en separat bedömning per enhet).
För skattefrihet utanför arbetsplatsen krävs:
Av ”väsentlig betydelse” för att en anställd ska kunna utföra sina arbetsuppgifter.
Svår att ”särskilja från nyttan” i anställningen.
Förmånen av ”begränsat värde” för den anställde.
Personalvårdsförmåner
För att vara avdragsgill ska personalvården syfta till att skapa god arbetsmiljö och trivsel på arbetet. Det finns fler krav.
Ej ersättning för utfört arbete.
Ej utbytbart mot kontanter.
Normalt tillhandahållas på arbetsplatsen.
Rikta sig till hela personalen.
Enklare åtgärder av mindre värde.
Ej utformat som något slags kupongsystem.
Även uppdragstagare kan erhålla en personalförmån.
Arbetsredskap
För att förmånen att använda ett arbetsredskap för privat bruk ska vara skattefri för den anställda krävs att:
Varan eller tjänsten är av väsentlig betydelse för tjänsten.
Förmånen har ett begränsat värde för den anställde.
Förmånen inte utan svårighet kan särskiljas från nyttan i anställningen.
Arbetsgivaren betalar varan/tjänsten direkt.
Några exempel:
Arbetskläder/uniform, bredband, tidningar, TV-avgift.
Skattefritt
Förmåner som under vissa förutsättningar är skattefria:
Fri försäkring under tjänsteresa
Arbetsredskap
Arbetskläder och fri uniform
Personalvårdsförmåner
Personalrabatter
Gåvor till anställda
Utbildning
Privatfinansierad hälso- och sjukvård
Hälso- och sjukvård utomlands
Läkemedel vid vård utomlands
Vaccination
Företagshälsovård
Rehabilitering
Tandvård
Grupplivförsäkring
Gruppsjukförsäkring
Fri resa i vissa fall
Fri kost i vissa fall
Exempel på skattepliktiga förmåner
Bostadsförmån – Bostadsförmån värderas enligt schablon vid underlag för preliminärskatt och arbetsgivaravgifter, exempel Stor – Stockholm: 97 kr/kvm/mån.
Bilförmån – värderas enligt schablon både som underlag för preliminärskatt och arbetsgivaravgifter samt vid den anställdes inkomsttaxering.
Hushållstjänster – skattepliktig förmån för den anställde. Det finns möjlighet till skattereduktion på RUT-tjänster.
Malin Letser