Definition
Preliminär inkomstskatt som betalas in till Skatteverket för anställda eller andra arbetstagare.
Lagrum
10 kap. SFL
Kommentar
Skatteavdrag ska göras av den som betalar ut ersättning för arbete, ränta, utdelning eller annan avkastning som är skattepliktig enligt inkomstskattelagen. Avdrag ska göras vid varje utbetalningstillfälle.
Skatteavdrag för arbete ska göras av den som betalar ut kontant ersättning för arbete eller andra inkomster som enligt socialförsäkringsbalken räknas som inkomst av arbete, t.ex. pension, om mottagaren inte är godkänd för F-skatt. Det gäller även om mottagaren är en juridisk person.
Skatteavdrag ska inte göras om mottagaren är godkänd för F-skatt när ersättningen bestäms eller när den betalas ut. En sådan uppgift från mottagaren får godtas om den lämnas t.ex. i en faktura. Om utbetalaren känner till att uppgiften om godkännande för F-skatt är oriktig får den dock inte godtas.
Om det är uppenbart att den som utför arbetet är anställd hos utbetalaren ska utbetalaren skriftligen anmäla detta till Skatteverket senast den dag då arbetsgivardeklaration ska lämnas för den period då utbetalningen gjordes.
Avdrag ska inte heller göras om ersättningen understiger 100 kr eller om det kan antas att den sammanlagda ersättningen som utbetalaren kommer att betala till mottagaren under kalenderåret understiger 1 000 kr (10 000 kr om utbetalaren är en privatperson och ersättningen inte är en utgift i näringsverksamhet).
Den som är huvudarbetsgivare ska göra skatteavdrag enligt tabell, medan sidoarbetsgivare ska göra skatteavdrag med 30 procent. När en anställning avslutas ska ersättningar behandlas som huvudinkomst ut till och med den månad då den sista ordinarie löneutbetalningen görs. Återstående ersättningar till den anställde som slutregleras senast månaden efter den månad då den sista ordinarie löneutbetalningen sker ska också behandlas som huvudinkomst (Skatteverkets ställningstagande 2021-06-09, dnr 8-1068987).
För ersättningar som betalas ut vid enstaka tillfällen, t.ex. avgångsvederlag eller bonus som inte betalas ut löpande, ska skattetabellen för engångsbelopp användas. Skatteavdrag för ersättning som betalas ut till juridisk person ska i förekommande fall göras med 30 procent.
Från och med den 1 januari 2019 ska uppgifter lämnas på individnivå i arbetsgivardeklarationen för samtliga arbetsgivare. I det nya systemet är varje månadsredovisning en sluten period. Det innebär att ett för högt skatteavdrag inte kan återbetalas till den anställde när arbetsgivardeklarationen för den aktuella perioden har lämnats till Skatteverket. En återbetalning kan dock göras om felet upptäcks innan skattedeklarationen har lämnats in (Skatteverkets ställningstagande 190314, dnr: 202 106188-19/111).