Definition
En eller flera transaktioner som var och en för sig eller vid en sammantagen bedömning innehåller minst ett av de kännetecken som finns angivna i lagen.
Kommentar
Reglerna om rapporteringsskyldiga arrangemang bygger på ett EU-direktiv och syftar till att göra det enklare för medlemsstaterna att granska transaktioner som syftar till skatteundandragande. Genom informationssutbyte mellan länderna ska det gå enklare att upptäcka och komma till rätta med transaktioner som syftar till att på ett olagligt sätt undandra staterna skatt.
Enligt 5 § lag om rapporteringspliktiga arrangemang finns ett antal villkor där minst ett måste vara uppfyllt för att det ska vara fråga om ett gränsöverskridande arrangemang:
Samtliga deltagare i arrangemanget har inte hemvist i samma land.
En eller flera av deltagarna i arrangemanget har hemvist i mer än ett land.
En eller flera av deltagarna i arrangemanget bedriver näringsverksamhet i ett annat land än där de har hemvist från ett fast driftställe i det andra landet och arrangemanget utgör en del av eller hela verksamheten vid det fasta driftstället.
En eller flera av deltagarna i arrangemanget bedriver verksamhet i ett annat land än där de har hemvist eller där de har ett fast driftställe.
Arrangemanget skulle kunna påverka rapporteringsskyldigheten avseende finansiella konton enligt rådets direktiv 2014/107/EU av den 9 december 2014 om ändring av direktiv 2011/16/EU vad gäller obligatoriskt automatiskt utbyte av upplysningar i fråga om beskattning, det multilaterala avtalet mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton som undertecknades den 29 oktober 2014 eller motsvarande avtal.
Arrangemanget skulle kunna försvåra identifieringen av verkligt huvudmannaskap.
Ett gränsöverskridande arrangemang är rapporteringspliktigt endast om det innehåller minst ett av de kännetecken som finns i 13-25 §§ lag om rapporteringspliktiga arrangemang.
Omvandling av inkomst, rör situationer där en inkomst omvandlas till en tillgång, gåva eller annan kategori av inkomst som beskattas lägre.
Användning av ett förvärvat företags underskott, rör situationer där ett företag förvärvar ett företag och använder underskott för tid innan förvärvet för att minska egen skattepliktig inkomst.
Standardiserade arrangemang, rör arrangemang som är enkla att anpassa till flera användare.
Konfidentialitetsvillkor, gäller arrangemang där deltagarna förbundit sig att inte röja uppgifter för andra rådgivare eller skattemyndigheter.
Ersättning kopplad till skatteförmånen, gäller om rådgivarens ersättning är koppladtill skatteförmånen
Cirkulära transaktioner, rör transaktioner mellan länder där mellanliggande företag saknar kommersiell huvudfunktion
Gränsöverskridande betalningar
Om det kan antas leda till att kringgå kontrolluppgiftsskyldighet om finansiella konton
Om arrangemanget använder personer, juridiska konstruktioner som inte bedriver verklig ekonomisk verksamhet.
Vissa tillämpningar av regler om internprissättning till exempel överföring av svårvärderade immateriella tillgångar.
Både rådgivare och användare är rapporteringsskyldiga till Skatteverket.
Rapporteringen ska innehålla följande delar:
identiteten inklusive hemvist för rådgivare och användare samt i vissa fall personer som är anknutna till användaren
uppgifter om de kännetecken som gör arrangemanget rapporteringspliktigt
en sammanfattning av innehållet i arrangemanget och det namn under vilket arrangemanget är allmänt känt, om det finns ett sådant samt en övergripande beskrivning av relevant affärsverksamhet eller relevanta arrangemang
det datum då genomförandet av arrangemanget påbörjades eller då arrangemanget ska genomföras
uppgift om de nationella bestämmelser som ligger till grund för arrangemanget
värdet av arrangemanget
uppgift om den eller de medlemsstater i vilken användaren eller användarna har hemvist och andra medlemsstater som sannolikt kommer att beröras av arrangemanget
nödvändiga identifikationsuppgifter inklusive hemvist för varje annan person i en medlemsstat som sannolikt kommer att beröras av arrangemanget
referensnummer om något sådant har tilldelats det rapporteringspliktiga arrangemanget av Skatteverket eller en annan medlemsstats behöriga myndighet.
Rådgivare och användare ska lämna uppgifterna senast 30 dagar från:
den dag rådgivaren gjorde arrangemanget tillgängligt
den dag arrangemanget blev klart för genomförande, eller
den dag rådgivaren påbörjade genomförandet av arrangemanget.
Tänk på
Både rådgivare och användare kan vara rapporteringspliktiga.