Definition
Transaktion som leder till att en andel i en ekonomisk förening och den nyttjanderätt som hör till andelen byter ägare.
Lagrum
46 kap. IL
Kommentar
Kapitalvinst vid avyttring av en andel i en bostadsrättsförening som är ett privatbostadsföretag beskattas enligt reglerna i 46 kap. IL. Om bostadsföretaget inte är ett privatbostadsföretag vid ingången av året, ett s.k. oäkta bostadsföretag, ska avyttring av andelen beskattas enligt reglerna för delägarrätter i 44 kap. och 48 kap. IL.
En bostadsrätt kan avyttras på flera olika sätt som försäljning, byte, gåva, m.fl. Om bostadsrätten förvärvas genom arv, testamente bodelning eller liknande gäller kontinuitetsprincipen. För att avgöra om överlåtelsen utgör köp eller gåva tillämpas delningsprincipen. Gåva utlöser inte kapitalvinstbeskattning.
En bostadsrätt anses avyttrad den dag som köpekontraktet undertecknas. Vid kapitalvinstberäkningen ska försäljningspriset minskas med utgifter för försäljningen (t.ex. mäklararvode). Avdrag får även göras för kostnader för homestyling.
Omkostnadsbeloppet för bostadsrätten består av inköpspriset, förbättringsutgifter under innehavstiden samt kapitaltillskott under innehavstiden. Om bostadsrätten förvärvades före 1974 beräknas anskaffningsvärdet schablonmässigt till 150 % av bostadsrättens andel av föreningens förmögenhet den 1 januari 1974 om inte den verkliga anskaffningskostnaden var högre.
Förbättringsutgifter är avdragsgilla på samma sätt som vid överlåtelse av privatbostadsfastighet. Detsamma gäller hur reglerna om ROT-avdrag ska beaktas vid kapitalvinstberäkningen.
Av kapitalvinsten ska 22/30 tas upp till beskattning och beskattas i inkomstslaget kapital med 30 %. Det innebär att skatten på kapitalvinsten är 22 %. En kapitalförlust vid avyttring av privatbostadsfastighet är avdragsgill till 50 %.
Tänk på
Om bostadsrätten är en ersättningsbostad så ska uppskovsbelopp tas upp i kapitalvinstberäkningen.
Deklaration
Försäljning av privatbostadsrätt redovisas på blankett K6.
Rättspraxis
RÅ 1998 ref. 22
Vid bedömning av avdragsrätten för kapitalförlust vid avyttring av bostadsrätt till underpris till en närstående delades fånget upp på en köpedel och en gåvodel.
RÅ 2002 ref. 73
I avsaknad av kvitton och andra underlag för förbättringskostnader vid avyttring av fastighet medgavs avdrag med skäligt belopp.
RÅ 2009 not. 48
Avyttring av halva bostadsrätten till en närstående ansågs ha skett till underpris. Överlåtelsen bedömdes därför delvis som gåva.