Definition
Transaktion som leder till att en privatbostadsfastighet får ny ägare.
Lagrum
45 kap. IL
Kommentar
En fastighet kan avyttras på flera olika sätt som försäljning, byte, gåva, expropriation m.fl. Om fastighet förvärvas genom arv, testamente bodelning eller liknande gäller kontinuitetsprincipen. För att avgöra om överlåtelsen utgör köp eller gåva tillämpas huvudsaklighetsprincipen. Gåva utlöser inte kapitalvinstbeskattning.
En fastighet anses avyttrad den dag som köpekontraktet undertecknas. Vid kapitalvinstberäkningen ska försäljningspriset minskas med utgifter för försäljningen (t.ex. mäklararvode). Avdrag får även göras för premie för försäkring mot dolda fel och för kostnader för homestyling.
Omkostnadsbeloppet för fastigheten består av inköpspriset och förbättringsutgifter under innehavstiden. Till den del man fått ROT-avdrag på förbättringsutgifter efter den 1 juli 2009 får dessa inte ingå i omkostnadsbeloppet. Om fastigheten förvärvades före 1952 beräknas anskaffningsvärdet schablonmässigt till 150 procent av 1952 års taxeringsvärde om man inte kan visa att den verkliga anskaffningskostnaden var högre. Även stämpelskatt som erlagts vid förvärvet eller när man tar ut nya inteckningar är avdragsgill vid kapitalvinstberäkningen.
Förbättringsutgifter i form av ny-, till- eller ombyggnad är alltid avdragsgilla om de tillsammmans med utgifter för förbättrande reparationer uppgår till minst 5 000 kr per år.
För att avdrag ska medges för förbättrande reparationer krävs att åtgärderna har har utförts under avyttringsåret eller något av de fem föregående beskattningsåren samt att åtgärderna medfört att fastigheten är i bättre skick än vid förvärvet.
Avdrag medges inte för sedvanliga reparationer och underhåll som t.ex. målning och tapetsering.
Av kapitalvinsten ska 22/30 tas upp till beskattning och beskattas i inkomstslaget kapital med 30 procent. Det innebär att skatten på kapitalvinsten är 22 procent. En kapitalförlust vid avyttring av privatbostadsfastighet är avdragsgill till 50 procent.
Tänk på
Om fastigheten är en ersättningsbostad så ska uppskovsbelopp tas upp i kapitalvinstberäkningen.
Deklaration
Försäljning av småhus redovisas på blankett K5.
Rättspraxis
RÅ 2002 ref. 73
I avsaknad av kvitton och andra underlag för förbättringskostnader vid avyttring av fastighet medgavs avdrag med skäligt belopp.