Definition
En livförsäkring som inte uppfyller kraven på att vara en pensionsförsäkring.
Lagrum
58 kap. 2 § IL
Kommentar
Genom en kapitalförsäkring kan ett företag göra investeringar i värdepapper utan att kapitalvinster på dessa investeringar inkomstbeskattas. I stället beskattas värdet av tillgångarna med avkastningsskatt.
En överföring av medel till en kapitalförsäkring är inte avdragsgill. Ett återköp av en kapitalförsäkring är skattefri. En vinst vid en avyttring av en kapitalförsäkring är skattefri.
Att låta en kapitalförsäkring sälja onoterade andelar som är kvalificerade har ansetts omfattas av lagen mot skatteflykt.
För en svensk kapitalförsäkring betalar försäkringsbolaget avkastningsskatten. För en utländsk kapitalförsäkring måste företaget själv räkna ut underlaget för avkastningsskatt och föra in på inkomstdeklarationen.
Tänk på
Om kapitalförsäkringen används för att förvalta pension för en anställd är det viktigt att den anställde bara har en panträtt i försäkringen, och alltså inte är oåterkallelig förmånstagare. Ett förmånstagarförordnande leder till inkomstbeskattning redan när medlen förs över till kapitalförsäkringen.
Deklaration
En överföring till kapitalförsäkringen är inte avdragsgill och justeras i INK2 ruta 4.3 c. Ett uttag är skattefritt och justeras i INK2 ruta 4.5 c.
En avyttring eller återköp kan innebära en bokförd vinst/förlust. Denna är skattefri/ej avdragsgill och justeras i INK2 ruta 4.3 c respektive 4.5 c.
Rättspraxis
RÅ 2010 ref. 51
En privatperson sålde kvalificerade andelar till en helägd kapitalförsäkring. Genom tillämpning av skatteflyktslagen ansågs uttag från kapitalförsäkringen vara skattepliktig utdelning på kvalificerade andelar.