F-skatt

Vinstsyfte

Kriteriet avgränsar näringsverksamhet mot hobby. Hobby beskattas som inkomst av tjänst. Om man bedriver verksamhet som typiskt sett är av personlig art utan att verksamheten visar överskott kan det vara svårt att få F-skatt.

Självständighet

Även detta kriterium avgränsar näringsverksamhet mot inkomst av tjänst. Om inte uppdragstagaren är tillräckligt självständig anses denne vara anställd hos uppdragsgivaren och ska beskattas i inkomstslaget tjänst. För att göra bedömningen måste man analysera uppdragsavtalet för att se om uppdragstagaren är inordnad i uppdragsgivarens verksamhet eller är beroende av uppdragsgivarens verksamhet.

Varaktighet

Kriteriet avgränsar näringsverksamhet mot inkomst av kapital. Om en fysisk person till exempel bara säljer en tillgång sker beskattning i inkomst av kapital. Det är först vid flera försäljningar som det blir inkomst av näringsverksamhet.

Återkallande av F-skatt/grund för att neka F-skatt

Om det finns grund för det ska F-skatten återkallas. Följande omständigheter är skäl för att neka en ansökan om F-skatt eller återkalla en tidigare beviljad F-skattsedel:

Näringsverksamheten har upphört eller uppfyller inte kriterierna

Om näringsverksamheten har upphört eller om man inte längre uppfyller kriterierna för näringsverksamhet ska F-skatt återkallas. Det kan till exempel vara så att uppdraget inte längre är tillräckligt självständigt. Skatteverket kan även återkalla F-skatt om ett aktiebolag inte längre bedriver rörelse.

Skatteskulder eller brister i redovisning av skatt

Om innehavaren har skatteskulder utgör det skäl att återkalla F-skattsedeln. Även brister i redovisningen av skatt, till exempel att inte lämna in skattedeklaration i tid, utgör skäl för att återkalla F-skatt.

Inte lämnat inkomstdeklaration

Om innehavaren inte har lämnat in sin inkomstdeklaration i tid finns grund för att återkalla F-skattsedeln.

Näringsförbud eller konkurs

Ett beslut om näringsförbud eller en ansökan om konkurs leder till att F-skatt ska återkallas.

Missbruk av F-skattsedeln

F-skatt ska återkallas om innehavaren använder den i uppdrag som den inte är avsedd att användas i.

Saknar tillstånd att vistas i Sverige

För att en person ska kunna bedriva näringsverksamhet i Sverige krävs tillstånd att vistas i landet. Saknas tillstånd ska F-skatt återkallas.

Från och med 1 januari 2025 gäller utökade möjligheter för Skatteverket att neka en ansökan om F-skatt eller återkalla en redan beviljad.

- Skatteverket kan förelägga att någon som är godkänd för F-skatt ska komma in med upplysningar som styrker att förutsättningarna för F-skatt är uppfyllda.

- Om innehavaren inte följer ett sådant föreläggande har Skatteverket rätt att återkalla F-skattsedeln.

- När det gäller fåmansföretag och fåmanshandelsbolag utökas Skatteverkets möjligheter att pröva och återkalla en ansökan. Prövningen omfattar nu företagsledare och andra personer som har bestämmande inflytande i företaget. Med bestämmande inflytande innebär någon som kontrollerar mer än 50 % av rösterna. Även andra fåmansföretag som den fysiska personen varit företagsledare i eller haft det bestämmande inflytandet i de senaste två åren omfattas av prövningen.

- Endast om det finns särskilda skäl ska den som inte har betalat skatter eller avgifter få godkännas för F-skatt.

- För den som inte följt beslut om återbetalning av skatt för hushållsarbete föreligger hinder för beslut om F-skatt och förutsättningar för att återkalla en redan beviljad F-skatt.