Definition
Sociala avgifter för enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag.
Lagrum
3 kap. SAL
16 kap. 29-30 §§ IL
Lag om särskilt avdrag vid beräkning av egenavgifter och allmän löneavgift i vissa fall
Kommentar
Enskilda näringsidkare och handelsbolag betalar arbets-givaravgifter för sina anställda. Den enskilde näringsidkaren respektive delägaren i handelsbolaget ska betala egenavgifter på överskottet av aktiv näringsverksamhet och särskild löneskatt på överskott av passiv näringsverksamhet. Vid underskott av näringsverksamheten utgår inga avgifter för näringsidkaren. Egenavgifter ska inte heller betalas om avgiftsunderlaget understiger 1 000 kr.
För 2024 gäller följande nivåer på arbetsgivaravgifter, egenavgifter och särskild löneskatt vid olika åldrar:
Födelseår | -1937 | 1938-1957 | 1958- |
Arb.giv.avg./Särskild löneskatt | 0 % | 10,21 % | 31,42 % |
Aktiv näringsverksamhet: Egenavgifter/Särskild löneskatt | 0 % | 10,21 %1) | 31,42 % |
Passiv näringsverksamhet: Särskild löneskatt | 24,26 % | 24,26 % | 24,26 % |
1) Hel ålderspension fr.o.m. det år då näringsidkaren fyller 64 år, men även för den som fyller 63 år i januari. |
Den som ska betala egenavgifter på inkomst av näringsverksamhet ska vid beräkning av egenavgifterna och den allmänna löneavgiften göra avdrag med 7,5 procent av avgiftsunderlaget från summan av avgifterna. Avdraget får dock högst uppgå till 15 000 kr per år. Avdraget får inte medföra att egenavgifterna understiger ålderspensionsavgiften. Avdraget ska i första hand göras från egenavgifterna. Ett krav för att få nedsättningen är att den avgiftspliktiga inkomsten överstiger 40 000 kr. För inkomster som uppbärs t.o.m. den 31 december 2023 beräknas nedsättningen enbart på avgiftsunderlaget för egenavgifter.
Reglerna om nedsättning av egenavgifter gäller inte personer som fyllt 66 år vid årets ingång. De gäller inte heller den som tagit ut hel ålderspension hela året eller den som har hel sjuk- eller aktivitetsersättning under del av beskattningsåret.
Enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag kan välja hur många karensdagar de vill ha. Huvudregeln är att sjukpenning inte betalas under de 7 första dagarna under en sjukdomsperiod, dvs. man har 7 karensdagar. Det är dock möjligt att välja 1, 14, 30, 60 eller 90 dagar. Anmälan om detta görs till Försäkringskassan. Fler karensdagar ger lägre egenavgifter enligt följande:
Karensdagar | Egenavgifter |
1 | 29,10 för 2024 |
7 | 28,97 för 2024 |
14 | 28,86 för 2024 |
30 | 28,66 för 2024 |
60 | 28,41 för 2024 |
90 | 28,24 för 2024 |
Företag inom stödområde A (främst kommuner i inre Norrland och i de norra delarna av Dalarnas och Värmlands län) får nedsättning av egenavgifterna med 10 procent av avgiftsunderlaget, dock högst med 18 000 kr per år. Avdraget får inte medföra att de sammanlagda egenavgifterna blir lägre än ålderspensionsavgiften på 10,21 procent.
För delägare i handelsbolag gäller att det sammanlagda avdraget för samtliga delägare inte får överstiga 85 200 kr per år. Detsamma gäller för enskilda näringsidkare som har anställda och därför har rätt till avdrag från egenavgifterna och arbetsgivaravgifterna.
Ett schablonmässigt avdrag ska göras för att täcka de sociala avgifterna på överskottet i näringsverksamheten. Avdraget ska återföras det följande beskattningsåret. Schablonavdraget för egenavgifter får inte överstiga 25 procent.
Schablonavdrag för beskattningsåret 2024 | |
Egenavgifter födda före 1937 | 0 % |
Egenavgifter födda 1938-1957 | 10 % |
Egenavgifter födda 1958 eller senare men har haft hel ålders- och premiepension under hela 2024 | 10 % |
Egenavgifter födda 1958- | 25 % |
Särskild löneskatt | 20 % |
Deklaration
I blankett NE görs en avstämning mellan föregående års avsättning (rad R40) och föregående års påförda egenavgifter (rad R41). Därefter dras årets beräknade schablonavdrag av (rad R43). För delägare i handelsbolag görs motsvarande i blankett N3A på raderna 25, 26 och 28.