Definition
En förlust som inte kan förändras till sitt belopp.
Kommentar
Det är först när en förlust är definitiv som den ska beaktas vid beskattningen. Det får därmed inte finnas någon möjlighet att få ytterligare betalning avseende avyttringen.
När ett aktiebolag försätts i konkurs anses förlusten vara definitiv redan i samband med konkursen.
Vid likvidation är det normalt först när likvidationen avslutas som det är möjligt att dra av en kapitalförlust.
När det gäller fordringar krävs det att fordran är avyttrad och att det inte finns någon möjlighet att få betalt. En nedskrivning i bokföringen påverkar inte den civilrättsliga fordran mellan parterna.
Tänk på
En förlust kan vara ej avdragsgill på grund av att den omfattas av det avdragsförbud som finns för personliga levnadskostnader.
Deklaration
En nedskrivning återläggs i INK2 ruta 4.3 b och i INK4 ruta 4.3 a.
Vid avyttring av delägarrätter återläggs förlusten i INK2 ruta 4.7 b och i INK4 ruta 4.11 b.
En definitiv förlust på delägarrätter dras av vid INK2 ruta 4.7 f.
En bokförd förlust på andra tillgångar än delägarrätter, som ännu inte blivit definitiv återläggs vid INK2 ruta 4.3 c.
En förlust på andra tillgångar än delägarrätter, som blir definitiv och inte finns i det bokförda resultatet, dras av vid INK2 ruta 4.4 b.
Även om förlusten på delägarrätter är definitiv får den bara dras av mot vinster på delägarrätter enligt reglerna om fållade kapitalförluster.
Bokföring
Avyttring av kapitaltillgång tillhör det frikopplade området och kan ha en beskattningstidpunkt som skiljer sig från när resultatet redovisas i räkenskaperna.
Rättspraxis
RÅ 1998 ref. 25
En ägare medgavs avdrag redan i samband med att ett företag försattes i likvidation. Det gick att beräkna kapitalförlusten redan i samband med likvidationsbeslutet.