Definition
Med begreppen utgående moms eller utgående skatt avses den skatt som redovisas till staten när en säljare är skattskyldig till moms och debiterar moms i en faktura eller kvitto.
Utgående skatt kan även redovisas när t.ex. ett företag gör inköp av varor från EU eller inköp av vissa tjänster från utlandet (EU och tredje land). I dessa fall finns normalt en inköpsfaktura utan debiterad utländsk moms. Köpare som är beskattningsbar person (företagare) ska i stället förvärvsbeskatta sig i Sverige för sådana inköp. Denna förvärvsmoms redovisas i skattedeklarationen som utgående skatt.
Dessutom ska utgående moms redovisas i samband med vissa uttag dvs. uttag av varor eller tjänster för privat bruk eller för bruk av annat företag och där fakturering med moms inte sker.
Lagrum
2 kap. 25 § mervärdesskattelagen (2023:200) i kraft fr.o.m. 1 juli 2023
1 kap. 8 § mervärdesskattelagen (1994:200) i kraft t.o.m. 30 juni 2023
Bokföring
Det finns en mängd olika metoder för bokföring av moms. Beroende på vilka syften ett ekonomisystem ska fylla i ett företag kan det förekomma bokföring på olika momskonton eller någon form av kodning av momstransaktioner. Ett företag kan helt fritt välja ett passande sätt att bokföra men vald lösning måste medföra en korrekt momsredovisning i en skattedeklaration. Se vidare exempel i ordet bokföring.
Deklaration
De försäljningar som görs där företag debiterar moms med 25, 12 respektive 6 % utgående moms ska redovisas på raderna 10-12 i skattedeklarationen beroende på skattesats. Likadan redovisning ska göras avseende utgående skatt som tillhör uttag. Förvärvsskatt avseende varor och tjänster redovisas på raderna 30-32 beroende på skattesats.
Kommentar
Fel som uppkommer är bl.a. att utgående skatt inte redovisas avseende uttag, vid inköp av varor från annat EU-land eller vid inköp av tjänster från utlandet. Tänk dessutom på att byte eller barter som det också kallas, är ett inköp och en försäljning. Byten ska redovisas som en försäljning med utgående moms på försäljningsprisets bruttovärde och som ett inköp med ingående moms avseende inköpsprisets bruttovärde. Nettoredovisning, dvs. att bara redovisa moms på skillnaden mellan försäljningspris och inköpspris, är bara tillåtet vid sk. vinstmarginalbeskattning (marginalbeskattning). Vinstmarginalbeskattning får tillämpas under vissa förutsättningar vid försäljning av begagnade varor eller resetjänster.