Beskattning
Ett skattskyldigt företag ska undersöka vilken skattesats som gäller för en transaktion. Man brukar säga att kulturmom- sen är 6 %. Sanningen är att kulturområdet omfattas av en stor mängd olika momsregler och skattesatser. Upplåtelse av en mängd upphovsrättigheter inom kulturområdet om- fattas av kulturmomsen 6 % (se sammanställningen nedan). Fotografier är även de skyddade enligt upphovsrättslagen men omfattas inte av skattesatsen 6 %. För all försäljning av fotografier gäller skattesatsen 25 %. Detta gäller rättig- hetsupplåtelse av t.ex. enstaka fotografier för publicering i tidskrift, framställning av vykort eller kalendrar, men även film där fråga inte är om del i det konstnärliga skapandet av ett filmverk.
Kulturtjänst | Moms | Skattesats |
Upplåtelse eller överlåtelse av upphovsrättigheter avseende t.ex. royalty avseende fotografier, reklamalster, ADB-system, informationsfilm | Ja | 25 % |
Upplåtelse eller överlåtelse av upphovsrättigheter avseende litterära verk t.ex. royalty avseende a) skönlitterära verk, litterära verk, översättningar b) datorprogram | Ja | a) 6 % b) 25 % |
Upplåtelse eller överlåtelse av upphovsrättigheter avseende konstnärliga verk t.ex. royalty avseende musikaliska verk, film- eller bildkonstverk | Ja | 6 % |
Överlåtelse eller upplåtelse av rättighet till ljud- eller bildupptagning av en utövande konstnärs framförande | Ja | 6 % |
Beskattningsland
Förutom ovanstående regler om momsplikt och skattesats måste en säljare även kontrollera vilket land som har rätt att beskatta transaktionen. För att kunna avgöra vilket land som får beskatta en transaktion finns regler om beskattningsland inom EU. Som säljare eller köpare av en tjänst måste säljaren ställa sig ett antal frågor.
Är det en tjänst som säljs eller köps?
Vilken typ av tjänst är det fråga om?
Vem är köpare av tjänsten, ett företag eller en privatperson?
Beskattas tjänsten enligt huvudregeln eller finns det en specialregel för den aktuella tjänsten?
Vad gäller olika former av kulturella tjänster såsom t.ex. gage och biljettintäkter (artist) är det, i detta avseende, en kulturell tjänst som avses och sådana ska beskattas i Sverige om de faktiskt utförs här. Däremot beskattas inte överlåtelse eller upplåtelse av upphovsrätter (t.ex. royalty) på detta sätt, utan beskattning sker i stället enligt någon av huvudreglerna för tjänstebeskattning. Se vidare under ordet tjänstebeskattning.
Lagrum
9 kap. 16-17 §§ och 6 kap. mervärdesskattelagen (2023:200) i kraft fr.o.m. 1 juli 2023
7 kap. 1 § 1 st. och 5 kap. mervärdesskattelagen (1994:200) i kraft t.o.m. 30 juni 2023