Beskattning
Skattesatsen anges som en påläggsprocent dvs. beräknat på ett beskattningsunderlag utan (exklusive) moms. Av nedanstående tabell framgår procentsatsen vid ”baklängesräkning”, dvs. när man har ett pris inklusive moms.
Skattesats | Exklusive skatt | Inklusive skatt |
- generell skattesats | 25 % | 20 % |
- reducerad skattesats | 12 % | 10,71 % |
- reducerad skattesats | 6 % | 5,66 % |
Skatteverket har i ett antal mål påfört moms med 25 % i stället för att anse att 20 % av ersättningen är moms. Detta kan t.ex. bli aktuellt om en transaktion behandlats som momsfri men senare bedömts vara momspliktig. Skatteverkets syn har i praktiken medfört en moms på 33 %. Detta kan illustreras genom ett exempel där ersättning är 100 kronor och Skatteverket påför 25 kronor i moms. Intäkten blir då 75 kronor och momsbeloppet utgör (25/75) 33 %.
Högsta förvaltningsdomstolen har i en dom (120905, målnr: 753-757-11) fastställt att Skatteverkets agerande varit felaktigt. EU-domstolen bekräftar detta synsätt i C-249/12 och C-250/12 från 131107 samt C-521/19. Skatteverket anger på Rättslig vägledning att beskattningsunderlaget ska vara ersättningen minskat med momsbeloppet och att detta även gäller om säljaren och köparen i avtal kommit överens om att moms kan komma att tas ut. Om säljaren utnyttjar sin möjlighet enligt avtalet och faktiskt tilläggsdebiterar köparen moms ska det belopp som motsvarar den ursprungliga ersättningen vara beskattningsunderlaget.
Nedanstående ställningstagande har Skatteverket upphävt och i stället överfört förtydliganden till Skatteverkets Rättsliga vägledning. Även upphävda ställningstaganden finns fortsatt sökbara på Skatteverkets webbplats och dessa kan innehålla exempel eller uttalanden som kan vara till nytta vid bedömning av beskattningen.
Datum | Dnr | Avser |
140512 | 131 253470-14/111 | Mervärdesskatt; beskattningsunderlag vid rättelse i efterhand. |