Juristtjänst

Juridiska konsultationer är en tjänst i momshänseende. Beskattning sker på olika sätt beroende på om köparen t.ex. är ett företag (B2B) eller en privatperson (B2C) och om köparen finns i Sverige, inom EU eller i land utanför EU.

Beskattning sker enligt huvudregeln för tjänster om tjänsten säljs till en beskattningsbar person (B2B). Om tjänsten i stället säljs till annan än en beskattningsbar person (B2C) finns en specialregel. För den aktuella tjänsten är det av särskild vikt att fastställa var privatpersonen är bosatt och var tjänsten faktiskt nyttjas. Se vidare ordet tjänstebeskattning och tabellen nedan där den praktiska hanteringen för juristtjänst beskrivs.

Definition

Jurister arbetar med att tillämpa rättsregler. De traditionella juristyrkena är domare, advokat och åklagare, men man hittar även jurister t.ex. som rådgivande konsulter, inom den offentliga förvaltningen och på företagens egna juristavdelningar.

Lagrum

6 kap. 33-36 §, 58-59 § mervärdesskattelagen (2023:200) i kraft fr.o.m. 1 juli 2023

5 kap. 5-6 §§ och 17-18 §§ mervärdesskattelagen (1994:200) i kraft t.o.m. 30 juni 2023

Beskattning

För att en beskattningsbar person ska vara betalningsskyldig för moms ska det finnas en:

beskattningsbar transaktion
som är momspliktig och
görs inom landet.

För att kunna avgöra vilket land som får beskatta en transaktion finns regler om beskattningsland. När det gäller försäljning mellan företag är det särskilt viktigt att momsreglerna inte hindrar handeln inom EU.

En juristtjänst är en tjänst i momshänseende. Beskattning sker enligt huvudregeln om tjänsten säljs till en beskattningsbar person. Om tjänsten i stället säljs till annan än en beskattningsbar person sker beskattning enligt huvudregeln för försäljning till konsument, B2C. Därutöver finns beskattningsregler i ytterligare några bestämmelser för att täcka upp alla olika situationer, t.ex. försäljning till privatperson i land utanför EU.

Tabellerna nedan visar på ett enkelt sätt om beskattning ska göras i Sverige eller inte och i så fall vem som är skyldig att redovisa momsen. Välj tabell beroende på om köparen är en beskattningsbar person eller inte. Med ”utlandet” avses både länder inom och utanför EU.

I vilket land beskattas en juristtjänst?
Säljaren finns i:	Köparen är beskattningsbar person och finns i:	Beskattningslandet blir:	Skyldig att redovisa moms i Sverige är:
Sverige	Sverige	Sverige	Säljaren
Utlandet	Sverige	Sverige	Köparen
Sverige	Utlandet	Ej Sverige	Ingen

Säljaren finns i:	Köparen är INTE beskattningsbar person och är etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas i:	Beskattningslandet blir:	Skyldig att redovisa moms i Sverige är:
Sverige	Sverige	Sverige	Säljaren
Sverige	EU-land	Sverige	Säljaren
Sverige	Land utanför EU	Ej Sverige (förutsätter att tjänsten inte används/utnyttjas i Sverige)	Ingen
EU-land	Sverige	Ej Sverige	Ingen
Land utanför EU	Sverige	Sverige (förutsätter att tjänsten används/utnyttjas i Sverige)	Säljaren

Om säljaren är utländsk och beskattningslandet är Sverige kan säljaren behöva momsregistrera sig i Sverige om inte en särskild ordning för momsredovisning är möjlig (se orden tjänstebeskattning och särskilda ordningar).

Bokföring

Om ett svenskt företag t.ex. tar hjälp av en jurist från USA kan förvärvsmomsen bokföras så här. Leverantörsfakturan är efter omräkning till svensk valuta på 5 000 kronor och den innehåller ingen debiterad moms utan redovisning av moms görs i form av s.k. förvärvsmoms. Utgående förvärvsmoms beräknas till 25 % på inköpsvärdet dvs. 1 250 kronor. Inköpet görs för att användas i blandad verksamhet (där den momspliktiga och momsfria delen uppgår till 50 % vardera) varför endast 50 % av förvärvsmomsen i detta fall är avdragsgill. Se momskonton i tabellen i ordet bokföring.

Deklaration

Beroende på om det finns en svensk köpare eller säljare ska olika rader användas i skattedeklarationen. Några exempel på hur skattedeklarationen kan se ut lämnas här.

Svensk köpare

Om ett företag med avdragsrätt till 50 % köper in en juristtjänst från Finland och USA för 5 000 kronor så ska redovisning av moms i skattedeklarationen göras så här.

Svensk säljare

Om en svensk advokatbyrå säljer juristtjänster för 5 000 kronor till en beskattningsbar person i ett land i och utanför EU så ska redovisning av moms i skattedeklarationen göras så här. Försäljning till beskattningsbar person inom EU ska rapporteras i en s.k. periodisk sammanställning.

Periodisk sammanställning

Tjänster som beskattas enligt huvudregeln och som säljs till beskattningsbar person ska redovisas i en så kallad periodisk sammanställning. Den försäljning av tjänster som redovisas på rad 39 i skattedeklarationen ska specificeras per köpare i den periodiska sammanställningen. I den periodiska sammanställningen anges köparens momsregistreringsnummer och försäljningen per köpare på följande sätt:

Den periodiska sammanställningen ska lämnas enligt följande:

VAROR Om värdet av försäljning och överföring inte överstiger 500 TSEK / kvartal	Kvartalsvis
VAROR Om värdet av försäljning och överföring överstiger 500 TSEK / kvartal	Månadsvis
TJÄNSTER	Kvartalsvis
VAROR och TJÄNSTER	Rapportering avseende varor styr, dvs. om värdet inte överstiger 500 TKR sker kvartalsvis rapportering. Annars månadsvis rapportering.

Den periodiska sammanställningen ska lämnas den 20 i månaden efter utgången av den period som rapporten avser. Om sammanställningen lämnas elektroniskt ska rapporten lämnas den 25 i månaden efter utgången av den period som rapporten avser.