Delningsekonomi är när personer exempelvis delar, hyr och lånar saker i stället för att äga dem själv. Via digitala plattformar som t.ex. en app är det enkelt att skapa kontakter med andra för att dela på varor och tjänster.
Skatteverket har i Rättslig vägledning redogjort för sin syn på delningsekonomin. Skatteverket påtalar att när en privatperson via en digital plattform hyr ut privata tillgångar eller säljer varor eller tjänster uppstår frågor om gränsdragningen mellan ekonomisk verksamhet som kan innebära att privatpersonen måste redovisa och betala moms på försäljningen till skillnad från privat verksamhet där betalningsskyldighet till moms inte uppkommer. Bedömningen kring om privatpersonen blir en så kallad beskattningsbar person (se även detta ord) ska göras på samma sätt som för all annan verksamhet, dvs. det ska vara en självständigt bedriven ekonomisk verksamhet. Vid ekonomisk verksamhet där betalningsskyldighet till moms normalt uppkommer finns en särskild momsbefrielse för företag med låg omsättning. I Sverige är denna omsättningsgräns 80 000 kronor. Se vidare ordet omsättningsgräns.
Skatteverket har redogjort för några vanliga exempel i delningsekonomin där verket anser att följande ska gälla:
Passagerartransporter med privat bil
När privatpersoner använder sin privata bil för att köra passagerare mot betalning kan förare och passagerare hitta varandra via digitala plattformar. Skatteverket anser att om en sådan förare bara genomför ett fåtal körningar per år bedrivs verksamheten inte med en sådan kontinuitet eller frekvens som kännetecknar en ekonomisk verksamhet. Den som däremot regelbundet kör passagerare mot betalning bedriver en ekonomisk verksamhet. Betalningsskyldighet till moms kan även gälla om personen saknar taxitrafiktillstånd enligt taxitrafiklagen (2012:211).
Uthyrning av privatbostad
När privatpersoner hyr ut sin privata bostad eller rum i bostaden kan detta enkelt ske via digitala plattformar som förmedlar dygns- eller veckovis uthyrning av privatbostäder. Skatteverket anser att om någon gör detta ett fåtal gånger per år, bedrivs verksamheten inte med en sådan kontinuitet eller frekvens som kännetecknar en ekonomisk verksamhet. Den som däremot hyr ut sin bostad i en sådan omfattning som kännetecknar en ekonomisk verksamhet ska det bedömas om uthyrningen är skattepliktig eller undantagen från skatteplikt. En sådan uthyrning är momspliktig om det sker inom ramen för en hotellrörelse eller liknande verksamhet.
Uthyrning av en privat bil (bildelning)
Personer kan dela bil med andra genom att hyra ut sin bil när de själva inte använder den. Sådan bildelning kan ske genom uthyrning direkt till andra personer eller till ett biluthyrningsföretag som i sin tur hyr ut bilen. Det finns tjänster på digitala plattformar där en bilinnehavare kan registrera sig och ange när bilen är tillgänglig för uthyrning. Skatteverket anser att en person som hyr ut sin privata bil mot betalning endast ett fåtal gånger per år inte anses bedriva en ekonomisk verksamhet, t.ex. när en bilägare hyr ut sin bil någon vecka per år när man inte behöver sin bil under semestern. Om en person däremot hyr ut sin bil frekvent och med kontinuitet så bedriver personen en ekonomisk verksamhet. Exempelvis en person som varje arbetsvecka lämnar bilen för uthyrning tre dagar i veckan till ett biluthyrningsföretag vid centralstationen när personen själv reser med tåg för att arbeta på annan ort. Detta gäller även om personen inte har tillstånd till uthyrning enligt lagen (1998:492) om biluthyrning.
Byte av varor och tjänster
Byte av varor och tjänster kan ske i en mängd olika varianter, både direkt mellan två personer eller organiserat i en förening eller någon form av nätverk. Via digitala plattformar kan personer komma i kontakt med varandra för att byta varor och tjänster. Exempel på sådana byten som förekommer är hundägare som är hundvakter åt varandra, personer som byter eller lånar olika privata tillgångar av varandra såsom verktyg, fritidsartiklar, kläder etc.
Skatteverket anser att vid bytestransaktioner mellan två parter som ömsesidigt byter varor eller tjänster ska momskonsekvenserna bedömas för varje part för sig. Det ska för varje part bedömas om denne bedriver en ekonomisk verksamhet genom att leverera varor eller tillhandahålla tjänster i egenskap av en beskattningsbar person.
Skatteverket påpekar vidare att det finns särskilda regler om avdragsförbud för ingående moms vid t.ex. inköp av personbilar och vad gäller stadigvarande bostad.