Lag
I skatteförfarandelag (2011:1244) regleras hur skatter ska betalas. Alla fysiska eller juridiska personer som är skyldiga att betala någon form av skatter eller avgifter har ett skattekonto. På skattekontot registreras företagets inbetalningar i form av arbetsgivaravgifter och avdragen preliminärskatt. Här redovisas också inbetald F-skatt.
Om det uppkommer ett underskott på skattekontot skickas ett kontoutdrag med betalningsuppmaning till kontohavaren. Denne ska då betala in underskottet inklusive ränta.
Kostnadsräntan räknas dag för dag på kontots aktuella saldo från och med dagen efter den dag då ett överskott eller ett underskott har uppkommit på skattekontot.
Räntorna knyts till en basränta som följer det allmänna ränteläget. Räntan kan på grund av detta ändras under året. Uppgift om basräntan finns på Skatteverkets hemsida,www.skatteverket.se.
Kostnadsräntan beräknas i tre nivåer.
Den låga kostnadsräntan används alltid på underskott på högst 10 000 kronor. Den låga kostnadsräntan är lika med basräntan.
Mellanräntan används på den del av den slutliga skatten som överstiger 30 000 kronor och som inte är betald den 12 februari. Mellanräntan är 125 % av basräntan, dock lägst 1,25 %.
Den höga räntan används på skatt som inte betalats senast på sista betalningsdagen. Den höga räntan används också då en skuld uppstått vid skönsbeskattning.
Hög ränta är basräntan + 15 procentenheter.
Om anstånd beviljats med att betala skatt beräknas kostnadsräntan motsvarande den låga räntenivån under anståndstiden.
Om underskottet inte betalats det datum som angetts i betalningsuppmaningen, lämnas skulden till Kronofogden för indrivning. Det är underskottet på skattekontot som lämnas för indrivning inte en viss obetald skatt.
Det är underskottets storlek som avgör om en skuld ska lämnas för indrivning. För de som ska lämna arbetsgivardeklaration eller har F-skatt är beloppsgränsen 10 000 kronor. För övriga är beloppsgränsen 500 kronor.
Om företaget får en betalningsanmaning för en skuld på skattekontot måste dels underskottet och dels förfallen skatt och avgifter under månaden betalas. Det räcker alltså inte att bara betala underskottet. Kvarstår ett underskott vid avstämning av skattekontot lämnas den skulden omedelbart till Kronofogden utan att ytterligare betalningsanmaning skickas ut. För mer information och aktell basräntawww.skatteverket.se.
Kostnadsräntan är inte avdragsgill i företagets redovisning.