Lag
En arbetsgivare kan vid olika tillfällen ge gåvor till de anställda. Regler för vilka tillfällen och hur de ska behandlas skattemässigt finns i inkomstskattelag (1999:1229).
Arbetsgivaren kan t.ex. ge en jubileumsgåva när företaget jubilerar, en minnesgåva vid högtidsdagar, t.ex. 50 eller 60 år eller då en anställning upphör. Många arbetsgivare ger också sina anställda en julgåva.
En gåva av mer symboliskt värde, t.ex. en blombukett vid en födelsedag, kan dock betraktas som en enklare personalvårdsförmån.
Arbetsgivaren vill kanske ge sina anställda en sommargåva. Det finns i inkomstskattelagen inga särskilda bestämmelser för detta och i princip är en sommargåva en skattepliktig förmån för de anställda.
Om gåvan kan räknas som en reklamartikel kan de anställda få gåvan utan förmånsbeskattning. För att gåvan ska räknas som en reklamartikel måste den ha ett ringa värde (100-200 kronor). Den ska också ha direkt anknytning till företagets verksamhet. Vanligt är att man trycker eller broderar företagets logotype på reklamartikeln, t.ex. på en sommarkeps, en T-shirt eller en badhandduk.
För att räknas som reklamartikel ska denna också ges till fler än de anställda, t.ex. kunder och leverantörer. För att i det avseendet inte räknas som en muta eller bestickning, är det viktigt att gåvan verkligen har ett ringa värde.
Bokföring
Arbetsgivarens utgifter för gåvor till anställda debiteras konto 7631 Utgifter för skattefria gåvor till anställda. Om gåvan till den anställde är skattepliktig debiteras konto 7310 Kontanta extraersättningar eller aktuellt lönekonto.
Beskattning
Om ett skattepliktigt belopp uppstår vid sommargåvor till anställda enligt ovan, ska värdet behandlas som en skattepliktig förmån. Värdet ökar den anställdes skatteberäkningsunderlag och den skatt som dras från den anställdes bruttolön ökar.
Värdet redovisas som övrig skattepliktig förmån i arbetsgivardeklarationen på individnivå.