Lag
Husarbete är samlingsnamnet för RUT- och ROT-arbete. Den som köper de här tjänsterna kan få skattereduktion. Reglerna om skattereduktion återfinns i 67 kap. inkomstskattelag (1999:1229).
RUT-avdrag medges med 50 procent av arbetskostnaden och maximalt 75 000 kr, medan ROT-avdrag medges med 30 procent av arbetskostnaden och maximalt 50 000 kr. Skattereduktionen för RUT- och ROT-arbete räknas ihop och har ett maxtax som från och med den 1 januari 2021 höjdes till 75 000 kr per person och år (tidigare 50 000 kr).
För att få skattereduktion för ROT-arbete krävs att personen äger bostaden, villa, bostadsrätt eller ägarlägenhet. Skattereduktion för RUT-arbete medges om personen bor i bostaden där arbetet utförs eller har den som fritidsbostad.
Skattereduktion kan också medges om arbete utförs i förälders bostad förutsatt att personen har betalt arbetet. För att få skattereduktion för ROT-arbete i förälders bostad krävs att personen, helt eller delvis, äger bostaden där föräldern bor.
Som husarbete räknas:
Reparation och underhåll, ombyggnad, tillbyggnad (ROT-arbete).
Hushållsarbete som städning (RUT-arbete).
RUT-tjänster som ger rätt till skattereduktion utökades den 1 augusti 2016. Utöver tidigare enklare städning i bostaden, klädvård och barnpassning (ej läxhjälp), har följande tillkommit:
Trädgårdsarbete har utökats med beskärning och borttagning av träd och buskar.
Flyttjänster i form av flytt av bohag och annat lösöre mellan bostäder.
IT-tjänster i form av installation, reparation och underhåll av data- och informationsteknisk utrustning, dataprogram och dataförbindelser samt handledning och rådgivning.
Från och med den 1 januari 2017 kan man få skattereduktion för reparation och underhåll av vitvaror som utförs i bostaden, s.k. REP-arbete.
För att ha rätt till skattereduktion för husarbete krävs att personen:
Varit obegränsat skattskyldig under beskattningsåret.
Fyllt 18 år vid beskattningsårets utgång.
Haft utgifter för husarbete.
Från och med den 1 januari 2021 medges RUT-avdrag för följande arbeten:
Transport av inkl bära, lyfta och lasta bohag och lösöre till försäljning eller återanvändning.
Förflytta, montera och demontera möbler och lösöre.
Tvätt av kläder och hemtextilier.
Tillsyn, till exempel ta hand om post, vattna blommor, sätta på och stänga av vatten och värme, ta emot varubud och hantverkare.
Det finns i princip tre olika sätt att få skattereduktionen på:
Fakturamodellen.
Förmån.
Anlita en privatperson.
Fakturamodellen
Fakturamodellen innebär att den som köper husarbete betalar halva kostnaden inklusive moms till den som ska utföra arbetet. Den som ska utföra arbetet får den resterande arbetskostnaden från Skatteverket. Den summa som Skatteverket betalat ut är sedan förtryckt på inkomstdeklarationen. Någon ansökan om skattereduktion behöver inte längre göras.
Husarbete som förmån i anställning
Den som har en skattepliktig löneförmån av husarbete har också rätt till skattereduktion. Man begär skattereduktionen i sin inkomstdeklaration. Samma regler gäller vid förmån av husarbete som vid utgift för husarbete. Det är alltså arbetskostnaden som är underlag för skattereduktion.
Värdet på förmån av husarbete är underlag för beräkning av arbetsgivaravgifter. Däremot är inte värdet underlag för beräkning av preliminärskatt.
Exempel
Lisa har en kontant lön på 30 000 kronor. Hon har också en förmån av husarbete som är värd 5 000 kronor. Arbetsgivaren ska vid utbetalning av Lisas lön beräkna preliminärskatt på 30 000 kronor.
Arbetsgivaravgiften däremot ska beräknas på 35 000 kronor.
Eftersom förmån av husarbete är skattepliktig så ska arbetsgivaren redovisa värdet av förmånen som övrig skattepliktig förmån i arbetsgivardeklarationen på individnivå. I ruta 021 redovisas värdet på RUT-arbete och i ruta 022 redovisas värdet på ROT-arbete.
Beräkning av skattereduktionen
Skattereduktionen för husarbete kan aldrig ges ut med större belopp än den slutliga skatten minskad med jobbskatteavdrag, allmän pensionsavgift, begravningsavgift och eventuell kyrkoavgift. Om högre belopp betalats ut i preliminär skattereduktion blir personen återbetalningsskyldig.
Presentkort
Arbetsgivare kan som julgåva till anställda ge ett presentkort på RUT- eller ROT-arbete. Värdet på presentkortet får vara högst det skattefria gåvobeloppet 550 kronor. Den anställde kan sedan betala t.ex. städning för 1 000 kronor och betala 550 kronor med presentkortet. Resten av beloppet blir skattereduktion. Detta förutsätter naturligtvis att den anställde har rätt till skattereduktion städtjänster och inte slagit i taket för den maximala skattereduktionen.