Nämnden för svensk redovisningstillsyn (”Nämnden”) har granskat den finansiella informationen i Bolaget AB:s (”bolaget”) halvårsrapport per den 30 juni 2024 och har med anledning av detta ställt frågor till bolaget den 30 oktober 2024. Nämnden har tagit del av bolagets svar den 26 november 2024. Baserat på den skriftliga korrespondensen bedömer Nämnden att bolaget i vissa avseenden avviker från tillämpliga bestämmelser i IFRS-regelverket på ett sätt som kan påverka bedömningen av den finansiella informationen. Nämndens bedömning och beslut i ärendet framgår nedan. Bolaget har getts möjlighet att kommentera Nämndens preliminära bedömning i en avstämningsskrivelse den 2 december 2024.
Upplysningar om verkligt värde (IFRS 13 och IAS 34)
Bolagets långsiktiga värdepappersinnehav uppgår till ca 200 MSEK vilket utgör de huvudsakliga tillgångarna. Bolagets långfristiga värdepappersinnehav är klassificerat som anläggningstillgång och redovisas till verkligt värde via resultatet. Samtliga aktier i innehavet är värderade enligt Nivå 3 i IFRS 13 värderingshierarki.
Enligt IAS 34 punkt 16A j ska ett företag lämna information i noterna till de finansiella rapporterna för delår enligt bland annat IFRS 13 punkt 93 d och h.
Enligt IFRS 13 punkt 93 d ska ett företag för värderingar till verkligt värde som hänförs till Nivå 2 och Nivå 3 i hierarkin för verkligt värde lämna en beskrivning av värderingstekniken eller värderingsteknikerna och de indata som använts vid värderingen till verkligt värde. För värderingar till verkligt värde som hänförs till Nivå 3 i hierarkin för verkligt värde ska ett företag lämna kvantitativ information om betydande icke observerbara indata som använts vid värderingen till verkligt värde.
Enligt IFRS 13 punkt 93 h ska ett företag för värderingar till verkligt värde som hänförs till Nivå 3 i hierarkin för verkligt värde lämna en förklarande beskrivning av hur känslig värderingen till verkligt värde är för förändringar i icke observerbara indata, om en förändring i dessa indata till ett annat belopp skulle kunna leda till en betydligt högre eller lägre värdering till verkligt värde. Om det finns inbördes samband mellan dessa indata och andra icke observerbara indata i värderingen till verkligt värde ska ett företag även lämna en beskrivning av dessa samband och av hur de skulle kunna öka eller minska effekten av förändringar i icke observerbara indata på värderingen till verkligt värde. I syfte att uppfylla detta upplysningskrav ska den förklarande beskrivningen av känsligheten för förändringar hos icke observerbara indata åtminstone omfatta de icke observerbara indata som upplysningarna avser i led d. Dessutom ska företag om en ändring i icke observerbara indata i syfte att återspegla rimligt möjliga alternativa antaganden skulle förändra det verkliga värdet i betydande utsträckning ange detta och lämna upplysning om effekten av dessa ändringar. Företaget ska upplysa om hur effekten av en ändring för att återspegla ett rimligt möjligt alternativt antagande har beräknats.
Enligt Nämndens uppfattning lämnar bolaget, för innehav värderade enligt Nivå 3, varken en beskrivning om betydande icke observerbara indata eller kvantitativ information om dessa enligt IFRS 13 punkt 93 d. Dessa upplysningar saknas även i årsredovisningen för 2023. Känslighetsanalys enligt IFRS 13 punkt 93 h saknas i halvårsrapporten för perioden januari–juni 2024 och årsredovisningen för 2023.
Bolaget har svarat att de ämnar komplettera årsredovisning 2024 och efterföljande delårsrapporter med erforderliga upplysningar i enlighet med IFRS 13 punkt 93 d och h.
Beslut
Nämnden bedömer att den utelämnade informationen avseende IFRS 13 punkt 93 d och h är en ringa överträdelse av regelverket enligt 13 § andra stycket i Finansinspektionens föreskrifter (FFFS 2018:18) och uppmanar bolaget att i kommande finansiella rapporter lämna den aktuella informationen.
Beträffande övriga frågeställningar som har förekommit i utredningen så har Nämnden inget ytterligare att anföra.
