Nämnden för svensk redovisningstillsyn (”Nämnden”) har granskat den finansiella informationen i Bolaget AB:s (”bolaget”) årsredovisning för 2019 och har med anledning av detta ställt frågor till bolaget den 10 juni, 8 oktober och 2 december 2020. Nämnden har tagit del av bolagets svar den 10 juli, 6 november respektive 18 december 2020. Baserat på den skriftliga korrespondensen och övrig kommunikation i ärendet bedömer Nämnden att bolaget i vissa avseenden avviker från tillämpliga bestämmelser i IFRS-regelverket på ett sätt som kan påverka bedömningen av den finansiella informationen. Nämndens bedömning och beslut i ärendet framgår nedan. Bolaget har getts möjlighet att kommentera Nämndens preliminära bedömning i en avstämningsskrivelse den 19 januari 2021.
Upplysning om årets nettoomsättning (IFRS 15/IAS 1)
Bolaget redovisar en nettoomsättning för 2019 uppgående till 280,0 mkr. Dessa består enligt de upplysningar som framgår i not 6 i årsredovisningen av intäkter från utvecklingsuppdrag 14,7 mkr, royalty 71,0 mkr och övriga tjänster 194,3 mkr. Det framgår däremot inte vad de intäkter som rubricerats som Övriga tjänster består av.
Av det svar vi erhållit från bolaget framgår att posten Övriga tjänster dels består av intäkter från försäljning av förlagsrättigheterna till olika spel, 140,8 mkr, och dels intäkter från licensaffärer, 46,3 mkr, vilka huvudsakligen avser segmentet [Segment 1]. Att dessa rubriceras som Övriga tjänster är missvisande och ger inte läsaren någon förståelse för intäkternas karaktär samt de risker i intäkter och kassaflöden som är förknippade med dessa. Det framgår heller inte av redovisningsprinciperna för intäkterna, avsnitt 2.19, de redovisningsprinciper som tillämpas för Övriga tjänster (dvs. försäljning av förlagsrättigheter och licensaffärer).
Intäkterna från Övriga tjänster utgör 69 % av bolagets totala nettoomsättning varför upplysningar om dessa bedöms vara väsentlig information för användarna av den finansiella rapporten.
Nämnden anser att bolagets upplysningar avseende intäkter från avtal med kunder i not 6 inte uppfyller målet med upplysningskravet i standarden (IFRS 15 p. 110) då de inte ger tillräcklig information för att användaren av den finansiella rapporten ska förstå karaktären, storleken, tidpunkten och osäkerhet beträffande de intäkter och kassaflöden som härrör från avtalen med kunderna. Nämnden anser att försäljning av förlagsrättigheter för spel och licensaffärer är intäkter av olika karaktär och med olika risker beträffande de intäkter och de kassaflöden från kunder som de ger upphov till.
Nämndens uppfattning är att bolaget ska dela upp intäkterna från försäljning av förlagsrättigheter till spel och licensaffärerna i två olika kategorier enligt IFRS 15 p. 114 och lämna upplysningar som beskriver vad dessa intäkter avser samt redovisat belopp. Nämnden anser även att bolaget ska lämna upplysning om de redovisningsprinciper som tillämpats för redovisningen av försäljningen av förlagsrättigheterna för spelen och licensaffärerna enligt IAS 1 p. 117 och att dessa upplysningar även ska inkludera en beskrivning av de prestationsåtaganden som ingår i dessa avtal, den typ av varor eller tjänster som bolaget förbundit sig att överföra och när företaget vanligtvis uppfyller dessa prestationsåtaganden enligt IFRS 15 p. 119 samt p. 124–125.
Nämnden bedömer att den utelämnade informationen är en ringa överträdelse av regelverket enligt 13 § i Finansinspektionens föreskrifter (FFFS 2018:18) och avslutar med en uppmaning till bolaget att i kommande årsredovisning lämna upplysningar om intäkterna från försäljning av förlagsrättigheter och licensaffärer uppdelat i två olika kategorier enligt IFRS 15 p. 114 samt lämna upplysningar som beskriver dessa intäkters karaktär och de redovisningsprinciper som tillämpas enligt IAS 1 p. 117. Bolaget uppmanas också att redovisa de prestationsåtaganden som ingår i dessa avtal, den typ av varor eller tjänster som bolaget förbundit sig att överföra samt när företaget vanligtvis uppfyller dessa prestationsåtaganden enligt IFRS 15 p. 119 och p. 124–125.
Beträffande övriga frågeställningar som har förekommit i utredningen så har Nämnden inget ytterligare att anföra.